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Loi no 2 d'exécution du budget de 2025

Titre complet:
Loi no 2 portant exécution de certaines dispositions du budget déposé au Parlement le 4 novembre 2025

Résumé#

Le projet de loi C-31 est un important projet de loi d'exécution budgétaire qui modifie les règles fiscales, le reporting et l'application, crée une nouvelle agence d'approvisionnement en défense, met à jour le traitement des plaintes des passagers aériens et interdit les clauses de non-concurrence dans les lieux de travail réglementés par le fédéral. Il élargit également les crédits d'impôt pour l'hydrogène propre, modernise le reporting des actifs cryptographiques et augmente les garanties fédérales pour le financement du logement.

Les principaux changements incluent :

  • Fiscalité : Amortissement temporaire de 100 % pour les nouveaux bâtiments de fabrication ou de transformation (réduction progressive après 2029) et nouvelles règles anti-évasion pour les fiducies, les entreprises liées et les transferts de dettes fiscales. Le remboursement du Canada sur le carbone ne sera pas versé sur les déclarations fiscales déposées après le 30 octobre 2026.
  • Prestations et dépôt : L'ARC peut déposer automatiquement des déclarations pour certaines personnes à faible revenu afin de délivrer des prestations si elles n'ont pas déposé.
  • Reporting crypto : Nouveau reporting obligatoire par les fournisseurs de services d'actifs cryptographiques à l'ARC (aligné sur les normes de l'OCDE), plus des mises à jour sur le reporting des comptes financiers pour l'argent électronique et les monnaies numériques de banque centrale.
  • Énergie propre : Élargit le Crédit d'Impôt pour l'Investissement en Hydrogène Propre pour inclure l'hydrogène produit par pyrolyse de méthane, avec des conditions, des plafonds et des règles de récupération détaillées.
  • Pouvoirs d'audit de l'ARC : Pouvoirs de collecte d'informations plus larges, nouvelle "notification de non-conformité", règles d'arrêt du temps, et pénalités pour non-respect des demandes d'information ordonnées par le tribunal.
  • Impôt minimum mondial : Met en œuvre la "règle des bénéfices sous-imposés" (UTPR) afin que certaines entités canadiennes dans de grands groupes multinationaux paient un impôt complémentaire lorsque les bénéfices du groupe sont imposés en dessous du minimum convenu à l'étranger.
  • Défense et approvisionnement : Crée l'Agence d'Investissement en Défense et met à jour la Loi sur la Production de Défense (renommée) pour inclure la sécurité nationale, de nouveaux outils de financement (prêts, garanties, capitaux propres), un approvisionnement compétitif par défaut avec des exceptions définies, et des exclusions de soumissionnaires basées sur la sécurité.
  • Plaintes des passagers aériens : Transfère la résolution des plaintes de l'Agence canadienne de transport au ministre des Transports et permet la résolution par des tiers des arriérés et des plaintes futures. Établit des délais, des publications et des pénalités plus élevées (jusqu'à 1 000 000 $).
  • Lieux de travail : Interdit les clauses de non-concurrence et certaines autres restrictions à l'emploi dans les secteurs réglementés par le fédéral (avec des exceptions étroites).
  • Financement du logement : Augmente le plafond de garantie des titres adossés à des hypothèques de la SCHL à 1 trillion de dollars et la limite des prêts assurés à 500 milliards de dollars.
  • Terres du Nord : Permet des ordonnances d'intérêt national pour certaines terres du Nunavut afin d'annuler ou de suspendre les droits miniers, avec une compensation fixée par le ministre des Affaires du Nord.

Ce que cela signifie pour vous#

  • Travailleurs (réglementés par le fédéral)

    • La plupart des clauses de non-concurrence seront nulles une fois la loi entrée en vigueur. Les employeurs ne peuvent pas se venger si vous refusez d'en signer une. Des exceptions existent pour les vendeurs rejoignant l'acheteur, les PDG et un petit nombre de hauts dirigeants. Les clauses existantes deviennent nulles un an après la date d'entrée en vigueur.

  • Personnes à faible revenu

    • L'ARC peut déposer une déclaration fiscale simple en votre nom pour déclencher des prestations si vous remplissez les conditions requises et n'avez pas déposé. Vous pouvez vous retirer ou corriger les données. Le remboursement du Canada sur le carbone ne sera pas versé si votre déclaration (ou ajustement) est déposée après le 30 octobre 2026.

  • Fabricants

    • Les nouveaux bâtiments utilisés principalement pour la fabrication/transformation au Canada peuvent être immédiatement amortis (déduction de 100 %) pendant une période limitée, puis réduits progressivement. Si vous changez d'utilisation dans les 10 ans (par exemple, si plus de 10 % de l'espace est converti en non-fabrication), une récupération peut s'appliquer.

  • Développeurs d'hydrogène propre

    • L'hydrogène provenant de la pyrolyse de méthane devient éligible pour le Crédit d'Impôt pour l'Hydrogène Propre, sous réserve de règles strictes sur l'intensité carbone, l'approvisionnement énergétique, les usages finaux (par exemple, au moins 90 % d'utilisation de l'hydrogène à des fins économiques dans certains cas), des plafonds sur les coûts des réacteurs de pyrolyse éligibles, le reporting, et la récupération si le projet sous-performe.

  • Fournisseurs de services d'actifs cryptographiques et plateformes

    • Doivent collecter des auto-certifications, identifier les personnes contrôlantes, et rapporter les transactions des clients (échanges et certains paiements de détail importants) à l'ARC ; conserver des dossiers ; et respecter les délais de diligence raisonnable. Les clients peuvent être tenus de fournir des numéros d'identification fiscale sur demande (pénalité si non fournie).

  • Grands groupes multinationaux (environ 750 millions d'euros de revenus mondiaux)

    • Les entités canadiennes peuvent devoir un impôt complémentaire en vertu de l'UTPR si les bénéfices d'autres entités du groupe sont imposés en dessous du minimum convenu et ne sont pas autrement complétés.

  • Passagers aériens

    • Les plaintes vont au ministre (et non à l'ACT), avec médiation et une décision ciblée dans les 90 jours et publication des résultats clés. Les arriérés peuvent être gérés par des tiers désignés. Les transporteurs doivent payer la compensation ou les remboursements ordonnés dans les 30 jours. Les pénalités pour violations peuvent atteindre 1 000 000 $.

  • Défense, sécurité et fournisseurs

    • Une nouvelle Agence d'Investissement en Défense centralisera et accélérera l'approvisionnement et permettra de nouveaux soutiens financiers. L'appel d'offres compétitif est la norme, mais des exceptions définies (par exemple, besoins urgents, technologie sensible, source unique, interopérabilité) permettent des attributions directes. Les soumissionnaires peuvent être exclus pour des risques de sécurité.

  • Institutions financières et investisseurs

    • Les banques, assureurs et sociétés de fiducie/prêt doivent remplacer les documents sous forme de porteur par des documents enregistrés (aucun nouvel instrument de porteur). Les règles d'investissement "qualifié" des régimes enregistrés sont simplifiées et harmonisées ; certaines catégories sont clarifiées.

  • Professionnels de la faillite et le public

    • Le surintendant des faillites peut demander des ordonnances judiciaires contre des personnes non autorisées se faisant passer pour des fiduciaires ou faisant des sollicitations d'insolvabilité trompeuses. De nouvelles infractions et des amendes plus élevées s'appliquent.

  • Titulaires de droits miniers au Nunavut

    • Le gouverneur en conseil peut ordonner des annulations ou des suspensions de droits miniers dans l'intérêt national, et peut restreindre les transferts ou les nouvelles demandes. Le ministre des Affaires du Nord décide si une compensation est versée et combien.

  • Acheteurs de maison et prêteurs (indirect)

    • Des plafonds plus élevés de garantie de la SCHL et de prêts assurés soutiennent la liquidité sur le marché hypothécaire. Ce n'est pas une aide directe aux acheteurs mais cela aide à maintenir le financement hypothécaire disponible.

Dépenses#

Aucune information disponible publiquement.

  • Les mesures fiscales (amortissement immédiat ; crédit élargi pour l'hydrogène ; anti-évasion) affecteront les revenus fédéraux. Aucune estimation publique claire n'est fournie ici.
  • Défense : Jusqu'à 1 milliard de dollars peuvent être payés à partir du Fonds consolidé de revenu à tout moment pour des usages de production/approvisionnement en défense (révolving, avec compensations et supervision parlementaire). Le ministre obtient également de nouveaux pouvoirs pour accorder des prêts, des garanties, des subventions et des investissements en capitaux propres (certains nécessitent l'approbation des Finances).
  • Financement du logement : L'augmentation des plafonds de la SCHL accroît l'exposition fédérale, pas les dépenses immédiates.
  • ARC et Transports Canada : De nouveaux systèmes d'administration, d'audit et de résolution des plaintes augmenteront les coûts d'exploitation ; aucun chiffre n'est fourni.
  • Les entreprises (en particulier les plateformes cryptographiques et les grandes multinationales) font face à de nouveaux coûts de conformité.

Point de vue des partisans#

  • Le projet de loi semble destiné à améliorer l'équité et l'efficacité du système fiscal en fermant les voies d'évasion (transferts de fiducie à fiducie, timing des remboursements de dividendes, transferts de dettes fiscales) et en modernisant les outils d'audit.
  • Les déclarations automatiques et la livraison des prestations pourraient augmenter l'adoption des prestations parmi les personnes à faible revenu qui ne déposent pas.
  • L'amortissement immédiat pour les bâtiments de fabrication pourrait stimuler l'investissement et la productivité.
  • L'élargissement du Crédit d'Impôt pour l'Hydrogène Propre et la clarification des conditions pourraient accélérer l'hydrogène à faible carbone, y compris les technologies émergentes (pyrolyse), tout en établissant des règles strictes de performance et de reporting.
  • Le reporting des actifs cryptographiques et la mise à jour du reporting des comptes financiers alignent le Canada sur les normes de l'OCDE, améliorant la transparence fiscale et décourageant l'évasion.
  • L'Impôt Minimum Mondial UTPR aide à garantir que les grandes multinationales paient au moins l'impôt minimum convenu, peu importe où les bénéfices sont déclarés.
  • Une nouvelle Agence d'Investissement en Défense, des règles d'approvisionnement plus claires et de nouveaux outils financiers pourraient accélérer la livraison, soutenir la capacité nationale, protéger les chaînes d'approvisionnement sensibles et refléter les besoins en sécurité économique.
  • Le transfert des plaintes des passagers aériens au ministre et l'utilisation de tiers pourraient réduire les arriérés et résoudre les réclamations plus rapidement, avec des délais plus clairs et des pénalités plus élevées.
  • L'interdiction des non-concurrences dans les secteurs réglementés par le fédéral pourrait améliorer la mobilité professionnelle et les salaires tout en maintenant des exceptions étroites.

Point de vue des opposants#

  • Les pouvoirs d'audit élargis de l'ARC (nouvelles notifications, pénalités et règles "stop-the-clock") peuvent soulever des préoccupations concernant la proportionnalité, la vie privée et le respect des droits des contribuables.
  • Le reporting des actifs cryptographiques et les obligations de diligence raisonnable ajoutent des charges de conformité significatives et pourraient soulever des préoccupations concernant la vie privée des utilisateurs.
  • L'amortissement immédiat temporaire et les crédits d'hydrogène propres élargis pourraient réduire les revenus sans retours garantis ; des règles complexes peuvent être difficiles à naviguer et à appliquer.
  • Le soutien à l'hydrogène provenant de la pyrolyse de méthane pourrait être perçu comme une prolongation des voies basées sur les combustibles fossiles ; des règles strictes sur les usages finaux et l'intensité carbone peuvent encore être remises en question pour l'intégrité climatique.
  • Les pouvoirs étendus de l'Agence d'Investissement en Défense (y compris les attributions non compétitives, les prêts/garanties et l'exclusion des soumissionnaires) peuvent soulever des préoccupations concernant la transparence, la concurrence et le risque fiscal.
  • Le transfert des plaintes des passagers aériens d'un tribunal indépendant au ministre et aux tiers peut soulever des questions sur l'indépendance et la cohérence, malgré les délais.
  • Les pouvoirs d'ordonnance sur les terres du Nunavut sont larges ; la compensation est fixée par le ministre des Affaires du Nord, ce qui peut soulever des préoccupations concernant la prévisibilité et la certitude des investissements pour les titulaires de droits miniers.
  • Le changement de l'examen des pesticides en une réévaluation déclenchée par le risque (au lieu d'une réévaluation automatique tous les 15 ans) pourrait être perçu comme un affaiblissement des réévaluations de sécurité de routine.